症状：收入和税负均异常

前不久，税务人员对A公司进行税务检查时，发现主要原材料的增值税进项税额同比没有增加，生产所耗电量无明显变化，而服装销售收入却同比增长了30%，且企业4.2%的税负水平，较同行业明显偏高。

考虑到作为民政福利企业，A公司安置残疾职工享受全额退税的优惠，税务人员初步判断，A公司销售增长，有可能存在无票抵扣、外购外销等行为，否则极有可能存在虚开增值税专用发票、骗取退税的嫌疑。

诊断：为挣“税点”虚开发票

经约谈得知，A公司仅有部分受托加工业务，并无购销贸易，销售价格波动不大。那么，A公司销售增长的“秘诀”究竟是什么？

税务人员调取了A公司银行账户，发现有3笔收取B公司的货款，直接转给了A公司法定代表人李某，李某又转给另一收款人张某。资金流向是：B公司→A公司→李某→张某。资金轨迹显示，A公司3次开票给B公司，收取货款1950924.8元；李某从A公司取款后，转给张某1950880元，两笔金额相差44.8元。

张某为何收取A公司的货款？经履行调查手续，追查张某资金流后发现，张某有3笔款项，都是通过某支付平台向A公司李某支付的，付款总额为26.9万元。张某付款的时间，与A公司开票给B公司的时间十分相近。

这不禁让税务人员生疑：A公司开票收取B公司的货款后，转给公司法定代表人李某，李某又转给张某，张某没有再转款。而张某每次在收取A公司的货款前，都要向李某付款，付款额约为A公司给B公司开票金额16%的销项税额。

当税务人员拿出“税点”支付轨迹、A公司开给B公司的增值税专用发票，以及李某把收取B公司的货款同步转给张某的银行流水等证据时，李某和张某交代了实情。

原来，张某接了3笔B公司的服装加工业务，让当地居民缝制。由于张某不能开具增值税专用发票，便委托A公司李某开票，李某因享受福利企业退税优惠，便答应了张某的要求，双方约定按16%的“税点”结算开票手续费。这样，A公司开了3次发票，张某也3次如约付了“税点”。张某取得发票后交给B公司，B公司将货款打到A公司，A公司的李某取款后又同步转给了张某，张某收款后就不用再转款了。

最终，税务机关对A公司虚开增值税专用发票的行为依法进行了处理，没收了李某的违法所得，并移送司法机关追究刑事责任，同时发出协查函，追缴B公司所抵扣的税款。

处方：把好发票开具关

本案中出现的优惠虚开虽是个案，但不能小看这类涉税问题——打“擦边球”是得不偿失的。税务机关常常提醒企业在合规前提下用足用好税收优惠，但不是打税收优惠的“歪主意”。企业应增强税务风险意识，提高风险防范能力，守住底线，把好发票关，防范发票虚开虚抵，加强退税资金的使用和管理，提高税务管理的合规能力。

作者：顾培龙，国家税务总局响水县税务局
【来源】中国税务报