2019年迎来了史上最大减税力度，小微企业预计每年可减税2000亿，实施期暂定三年，与此同时规范税收征管制度也被提到了新的高度，2019年企业将迎来税务稽查“风暴”的元年。

真的没吓你！

2019年金三系统迎来史上最强版

金三系统更新迭代了N次，现已开启税收风险防控的数据“天眼“，创“机器学习”算法，另外国家税务总局正在对金税三期系统进行资源整合，预计2019年上半年完成。你要留心了！

国地税合并，税务稽查已形成无缝对接

1、新税务机构成立后，所有数字分析更能体现出全面性和针对性。目前税局已开始对企业的各项税种进行全面税务稽查了。

2、社会保险费在2019年会陆续由税务机关统一征收，企业实际缴纳的社会保险费与所得税申报扣除额不一致的现象将会100%会被稽查。你要注意！

新个税反避税条例专查企业私户

修改后的个人所得税法首次设立反避税条款，增强了对个税的监管，所有员工工资、老板个人账户都被税局掌握得清清楚楚！在政策的推动下，银行也成为了税务局的协助方，避无可避！

2019年企业间的竞争越来越激烈了，利润越来越少，纳税环境越来越规范，税务稽查力度空前，在这种情况下，多数企业“谈税色变”，企业面临纳税难题越来越多，企业往往会面临两难的选择：要么交了税没利润，要么突破法律的红线避税。

据非官方调查：80%的企业没有充分利用国家税收优惠政策合理合法的节税，而是去触碰红线非法避税，导致企业在多缴纳税款的同时面临巨大的涉税风险。

那么在税务稽查"风暴"下，如何降低自身涉税风险呢？

众所周知，企业与税务局之间信息交换主要来源就是企业的财务报表，如果我们知道税局重点"关注"财务报表中哪些关键点，并在稽查前通过财务报表自查出风险，提前做好策略就能大大降低企业涉税风险。

以资产负债表来说，税局会重点“关注”以下几个关键点：

关键点一：资产形式特征与行业特征是否符合

 

资产负债表的资产构成可以看出行业的特征。

例如：

1、生产制造企业由于生产过程需要大量的生产设备，其固定资产占全部资产的比重较大；

2、商品流通企业的主营业务是商品批发与零售，故其全部资产中流动资产所占比重较大；

3、大部分房地产开发企业则往往资产构成单一，有的几乎全部为流动资产；一部分具有建筑施工能力的房地产开发企业，其资产表现形式和工业企业有些相似；

如果企业提供的资产负债表所表现的资产形式特征与行业特征不符，说明该企业可能存在财务造假的问题。

关键点二：固定置产和流动资产配比是否合理

 

通过流动资产和固定资产的配比来判断企业的生产经营情况。

任何企业在其流动资产和固定资产构成比重一定的前提下，仍然存在流动资产和固定资产的合理配比问题，可能会影响企业的正常生产经营。

案例1：

A企业资产负债表反应固定置产净值2000万，流动资产150万（其中其他应收账款130万）。

以上案例中资产配比不合理，在实际经营过程中表现企业缺乏流动资金，导致无法正常生产经营。如果在税局对该企业进行实地检查时，发现企业正常生产经营，员工也可以正常发工资，企业可能存在外帐，会带来涉税风险，给税务稽查留下切入点。

案例2：

B企业资产负债表反应固定置产净值300万，流动资产6000万。

以上案例中资产匹配不合理，可进一步深入分析流动资产的构成，如果是货币资金余额大可通过银行对账单查询，如果是库存现金余额大则存在白条抵库的风险。

货币资金余额大，则会带来以下几个风险点：

1、员工与股东个人借款年末归还问题，涉及到个人所得税问题《货币资金期末余额涉税风险》

2、存货余额比较大，可以通过点库发现问题（账实是否相符）—不符则存在隐瞒收入或者虚开增值税发票的风险

3、应收或预付余额较大，要进一步分析真实性问题，防止企业销售收入长时间挂账现象或者推迟收入的纳税义务发生问题

关键点三：预收账款与存货配比是否合理

 

案例：

A企业资产负债表中预收款余额很大，相当于半个月的销售额，并且存货余额也很大。

以上案例中预收账款与存货配比不合理，预收款余额很大，在实际经营过程中表现企业的货物很畅销，供不应求，如果企业预收账款余额很大，存货余额也很大，可能带来涉税风险。

关键点四：应付工资与营业收入配比是否合理

 

资产负债表中应付工资与利润表中的营业收入配比分析判断是否存在这少计收入等风险。

案例：

A企业在2017年的工资总额为800万，营业收入为2000万，在2018年的工资总额为1200万，营业收入为2001万。

以上案例中应付工资与营业收入配比不合理，工资总额大幅提升，申报的营业收入却无明显增长，企业可能存在少记收入的涉税风险，给税务稽查留下切入点。

财报的涉税风险远不止这些，还涉及应收票据与应收账款项目、企业预付款项、存货、固定资产、在建工程、短期借款与长期借款、应付票据与应付账款、应付职工薪酬、实收资本变动等方面。

所以，作为一个财务负责人，要不断学习专业知识，认清企业所面临的税务检查形势，从税务风险角度读懂财务报表，提前做好规划，降低企业税务风险，合理应对税务稽查。
【来源】众智财税智库